BOOKING.COM - CÓ PHẢI CHỊU THUẾ NHÀ THẦU TẠI VIỆT NAM HAY KHÔNG

Nếu một doanh nghiệp Hà Lan muốn được miễn thuế TNDN theo Hiệp định, họ cần chứng minh rằng họ không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và nộp đầy đủ hồ sơ miễn thuế.

THUẾ NHÀ THẦU CỦA NHÓM NGÀNH DỊCH VỤ QUẢN LÝ NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN, CASINO

I. BOOKING.COM CÓ PHẢI CHỊU THUẾ NHÀ THẦU TẠI VIỆT NAM KHÔNG

Để thực hiện theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA - Double Taxation Agreement) giữa Việt Nam và Hà Lan, một doanh nghiệp nước ngoài như booking.com cần đáp ứng các điều kiện nhất định. Dưới đây là các cơ sở pháp lý và thủ tục để được miễn hoặc giảm thuế theo hiệp định:

1. Cơ sở pháp lý

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hà Lan (ký ngày 24/01/1995, có hiệu lực từ 04/04/1996).
Thông tư 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế về áp dụng Hiệp định DTA.

2. Điều kiện áp dụng Hiệp định

Để được miễn hoặc giảm thuế TNDN theo Hiệp định, booking.comhoặc bất kỳ đối tác nước ngoài nào cần chứng minh rằng:

Không có cơ sở thường trú (PE - Permanent Establishment) tại Việt Nam:

Theo Điều 5 của Hiệp định, nếu booking.com có văn phòng, chi nhánh hoặc đại diện thường trú tại Việt Nam, thì thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ bị đánh thuế tại Việt Nam.
Nếu không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, booking.com có thể yêu cầu miễn thuế TNDN.

Chứng minh là đối tượng cư trú thuế tại Hà Lan:

Booking.com cần có Giấy chứng nhận cư trú thuế (Certificate of Residence - COR) do cơ quan thuế Hà Lan cấp trong năm áp dụng.

Nộp hồ sơ miễn/giảm thuế theo Hiệp định (Mẫu 01/HTQT)

Theo quy định tại Thông tư 205/2013/TT-BTC, doanh nghiệp nước ngoài phải nộp hồ sơ đề nghị miễn/giảm thuế cho cơ quan thuế Việt Nam trước khi thực hiện thanh toán.
Hồ sơ bao gồm:
- Mẫu 01/HTQT – Đơn đề nghị miễn/giảm thuế.
- Bản sao có chứng thực Giấy chứng nhận cư trú thuế của Hà Lan.
- Hợp đồng giữa booking.com và công ty Việt Nam.
- Các tài liệu khác chứng minh giao dịch phù hợp với Hiệp định.

3. Thực tế áp dụng với booking.com

Booking.com đã bị cơ quan thuế Việt Nam xác định là có cơ sở thường trú tại Việt Nam vì họ có hoạt động thường xuyên và phát sinh thu nhập tại đây.
Do đó, họ không đủ điều kiện miễn thuế TNDN theo Hiệp định và vẫn phải chịu thuế nhà thầu (5% GTGT + 5% TNDN).

4. Kết luận

- Nếu một doanh nghiệp Hà Lan muốn được miễn thuế TNDN theo Hiệp định, họ cần chứng minh rằng họ không có cơ sở thường trú tại Việt Nam và nộp đầy đủ hồ sơ miễn thuế.
- Trong trường hợp booking.com, cơ quan thuế Việt Nam đã xác định họ có cơ sở thường trú nên họ vẫn phải chịu thuế nhà thầu theo quy định trong nước.
Nếu công ty bạn có giao dịch với các đối tác nước ngoài khác, có thể xem xét hồ sơ của họ để xác định khả năng miễn/giảm thuế theo Hiệp định DTA.

II. MỨC THUẾ SUẤT CỦA NHÓM NGÀNH DỊCH VỤ QUẢN LÝ NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN, CASINO

Thuế nhà thầu áp dụng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Thuế này bao gồm thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Sự khác biệt về thuế suất giữa hai nhóm ngành:

Nhóm 1: "Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan"
- Thuế GTGT: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ là 5%.
- Thuế TNDN: Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5%.
Nhóm 2: "Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino"
- Thuế GTGT: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ là 5%.
- Thuế TNDN: Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%.

Như vậy, sự khác biệt chính giữa hai nhóm nằm ở tỷ lệ thuế TNDN: nhóm 1 áp dụng mức 5%, trong khi nhóm 2 áp dụng mức 10%.

2. Ý nghĩa của từ "dịch vụ" trong nhóm 1:

Trong cụm "Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan", từ "dịch vụ" đứng trước dấu phẩy (",") được hiểu là một loại hình dịch vụ chung, không tách biệt với các dịch vụ cụ thể liệt kê sau đó. Nó bao gồm các hoạt động dịch vụ tổng quát khác ngoài các dịch vụ cụ thể như cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm và thuê giàn khoan.

3. Lựa chọn nhóm ngành cho dịch vụ môi giới mua bán phòng khách sạn:

Hoạt động môi giới mua bán phòng khách sạn liên quan trực tiếp đến lĩnh vực lưu trú và dịch vụ khách sạn. Do đó, khi kê khai thuế nhà thầu, dịch vụ này nên được xếp vào nhóm "Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino". Theo đó, tỷ lệ thuế TNDN áp dụng sẽ là 10%.

Lưu ý: Việc xác định chính xác mã ngành và tỷ lệ thuế suất cần tham khảo thêm các văn bản pháp luật hiện hành và có thể cần tư vấn từ cơ quan thuế hoặc chuyên gia thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.

XEM THÊM BÀI VIẾT XỬ LÝ CHUYỂN TIỀN TỪ TÀI KHOẢN CÁ NHÂN SANG TÀI KHOẢN CÔNG TY