Dịch vụ kế toán - ThuếBỔ SUNG TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI CHỈ TIÊU [37], [38] TRÊN TỜ KHAI GTGT MẪU
01/GTGT Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC Điểm cần lưu ý là các trường hợp dưới đây thực hiện điều chỉnh ngay trên tờ khai của tháng/quý phát hiện sai, sót, không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ trước theo cách thông thường. Hiệu lực áp dụng: từ kỳ kê khai quý 3/2026 và tháng 7/2026. 1. Mua trả chậm, trả góp từ 05 triệu đồng trở lên Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
![BỔ SUNG TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI CHỈ TIÊU [37], [38] TRÊN TỜ KHAI GTGT MẪU](/uploads/news/2026_08/1787045125501_2856403262732127020_2856403262732127020_21883834c980c25040bf61fbfe520a0f.jpg)
➡️ Kê khai vào chỉ tiêu [37] – Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. Sau khi đã điều chỉnh giảm, nếu doanh nghiệp có được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, được kê khai, khấu trừ lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đáp ứng điều kiện.
➡️ Kê khai vào chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. 2. Phát hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT mua vào bị sai, sót Khi phát hiện việc kê khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót, nếu việc điều chỉnh: Làm giảm số thuế GTGT phải nộp; hoặc Chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì số thuế GTGT đầu vào sai, sót được kê khai điều chỉnh tại tháng/quý phát hiện sai, sót.
➡️ Tùy kết quả điều chỉnh, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38]. Đây là điểm rất đáng lưu ý: không phải cứ phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai sai, sót là quay về kỳ cũ để khai bổ sung. 3. Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế Khi người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, việc kê khai điều chỉnh được thực hiện trong các trường hợp được nêu tại tài liệu, gồm: Điều chỉnh sau quyết toán; Chiết khấu thương mại; Hàng bán bị trả lại.
➡️ Người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh/hóa đơn thay thế, tùy trường hợp làm giảm hay tăng số thuế GTGT được khấu trừ. 4. Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Khi người nộp thuế chuyển phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu, số thuế GTGT còn được khấu trừ phải được xử lý tại kỳ cuối cùng trước khi chuyển đổi.
➡️ Điều chỉnh giảm số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển sang phương pháp trực tiếp. Dễ nhớ [37] = ĐIỀU CHỈNH GIẢM số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. [38] = ĐIỀU CHỈNH TĂNG số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. Điểm quan trọng nhất kế toán cần phân biệt là: trường hợp nào phải lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ có sai sót và trường hợp nào chỉ điều chỉnh [37]/[38] tại kỳ phát hiện hoặc kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế. Nhầm hai cách xử lý này có thể khiến số liệu thuế GTGT chuyển kỳ sau bị lệch.
XEM THÊM BÀI VIẾT KINH NGHIỆM KẾ TOÁN VỀ CÁC VI PHẠM NGHĨA VỤ THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP
Công ty dịch vụ kế toán thuế TT200
Trụ sở chính : Đường số1 Khu tái định cư A, Xã Vĩnh Thái, TP Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
VP TP. HCM : Số 238-242 Nguyễn Oanh, P.17, Q. Gò Vấp, TP. Hồ Chí Minh
VP Bình Dương : Số 126/15, Tổ 15, Phương Phú Mỹ, TP Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương
Hotline : 0972 125 200
Từ khóa được tìm kiếm nhiều nhất: dịch vụ kế toán thuế Bình Dương TPHCM, Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế, Mức phạt chậm kê khai thuế hộ kinh doanh, Thời hiệu xử phạt chậm nộp tờ khai thuế, Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày, Tiểu mục phạt chậm nộp tờ, dịch vụ kế toán TP Hồ Chí Minh TT200
Tags: dịch vụ kế toán TP Hồ Chí Minh TT200 dịch vụ kế toán thuế Bình Dương TPHCM Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế Mức phạt chậm kê khai thuế hộ kinh doanh Thời hiệu xử phạt chậm nộp tờ khai thuế Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày Tiểu mục phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT
➡️ Kê khai vào chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. 2. Phát hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT mua vào bị sai, sót Khi phát hiện việc kê khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót, nếu việc điều chỉnh: Làm giảm số thuế GTGT phải nộp; hoặc Chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì số thuế GTGT đầu vào sai, sót được kê khai điều chỉnh tại tháng/quý phát hiện sai, sót.
➡️ Tùy kết quả điều chỉnh, kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38]. Đây là điểm rất đáng lưu ý: không phải cứ phát hiện hóa đơn đầu vào kê khai sai, sót là quay về kỳ cũ để khai bổ sung. 3. Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế Khi người mua nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, việc kê khai điều chỉnh được thực hiện trong các trường hợp được nêu tại tài liệu, gồm: Điều chỉnh sau quyết toán; Chiết khấu thương mại; Hàng bán bị trả lại.
➡️ Người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh/hóa đơn thay thế, tùy trường hợp làm giảm hay tăng số thuế GTGT được khấu trừ. 4. Chuyển từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu
Khi người nộp thuế chuyển phương pháp tính thuế từ phương pháp khấu trừ sang phương pháp trực tiếp trên doanh thu, số thuế GTGT còn được khấu trừ phải được xử lý tại kỳ cuối cùng trước khi chuyển đổi.
➡️ Điều chỉnh giảm số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết vào chỉ tiêu [37] tại kỳ tính thuế cuối cùng trước khi chuyển sang phương pháp trực tiếp. Dễ nhớ [37] = ĐIỀU CHỈNH GIẢM số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. [38] = ĐIỀU CHỈNH TĂNG số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước. Điểm quan trọng nhất kế toán cần phân biệt là: trường hợp nào phải lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ có sai sót và trường hợp nào chỉ điều chỉnh [37]/[38] tại kỳ phát hiện hoặc kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh, thay thế. Nhầm hai cách xử lý này có thể khiến số liệu thuế GTGT chuyển kỳ sau bị lệch.
XEM THÊM BÀI VIẾT KINH NGHIỆM KẾ TOÁN VỀ CÁC VI PHẠM NGHĨA VỤ THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP
Công ty dịch vụ kế toán thuế TT200
Trụ sở chính : Đường số1 Khu tái định cư A, Xã Vĩnh Thái, TP Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
VP TP. HCM : Số 238-242 Nguyễn Oanh, P.17, Q. Gò Vấp, TP. Hồ Chí Minh
VP Bình Dương : Số 126/15, Tổ 15, Phương Phú Mỹ, TP Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương
Hotline : 0972 125 200
Từ khóa được tìm kiếm nhiều nhất: dịch vụ kế toán thuế Bình Dương TPHCM, Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế, Mức phạt chậm kê khai thuế hộ kinh doanh, Thời hiệu xử phạt chậm nộp tờ khai thuế, Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày, Tiểu mục phạt chậm nộp tờ, dịch vụ kế toán TP Hồ Chí Minh TT200
Tags: dịch vụ kế toán TP Hồ Chí Minh TT200 dịch vụ kế toán thuế Bình Dương TPHCM Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế Mức phạt chậm kê khai thuế hộ kinh doanh Thời hiệu xử phạt chậm nộp tờ khai thuế Chậm nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày Tiểu mục phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT
![BỔ SUNG TRƯỜNG HỢP KÊ KHAI CHỈ TIÊU [37], [38] TRÊN TỜ KHAI GTGT MẪU](/assets/news/2026_08/1787045125501_2856403262732127020_2856403262732127020_21883834c980c25040bf61fbfe520a0f.jpg)
